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2018年注册税务师考试试题每日一练(7.4)
1、此题在《应试指南》141页。（2）税务师《税法二》每日一练：应纳税额（4）单选题 2017年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额125万元，全年亏损5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。
2、【单选题】2017年6月，某企业(系增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关 的增值税专用 一张， 上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品不含税运费500元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用 一张，则以下会计处理正确的是( )。
3、A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 2016年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。
4、税务师考试渐渐迫近，各位备考同学不要过于紧张，压力要有，动力要足，每天一练助你掌握考点更高效。
对金银首饰消费税的会计处理
借：税金及附加，贷：应交税金—应交消费税。
实际缴纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。上述企业采用以旧换新方式销售金银首饰的，其应缴纳的消费税也按上款规定进行会计处理。
在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。⑧金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
哪些金银首饰在零售环节征收消费税
1、对于镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售环节征收消费税。
2、本题考查消费税的税目及征税环节。在零售环节征收消费税的“金银首饰”包括金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰（选项ACD正确）；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节征收消费税（选项B错误）。
3、零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
4、零售环节，根据《财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税[1994]095号）规定：“改为零售环节征收消费税的金银首饰范围这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。
金基银基首饰的概念
金基银基合金就是俗话说的18k金，以金为基础以银为基矗。18k金指的是黄金含量75%的合金。K金的计算方式是将纯黄金分为24份，24k金即足金，18k金即金含量为18/24的合金，其余25%为其它贵金属，包括铂，镍，银，钯金等。18K金是造价较低而且佩戴较舒适的一种金饰。
金基、银基是指以金银为基础的合金制作的首饰。钻石首饰如果不是镶嵌在金、银、铂金（包括金、银基的合金）上的，则不在零售环节征税，应在生产环节征税。
金基、银基合金首饰是指以含金、银比重较大的合金为原料制成的首饰。采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等都属于零售环节征收消费税的。K白金的主要成分是黄金，是黄金和其他金属的合金，属于金银首饰。
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